Система двойного налогообложения между Испанией и Россией

Под двойным налогообложением понимается обложение одного и того же источника дохода различными налогами за один и тот же период. Во избежание двойного налогообложения заключается соответствующее соглашение между двумя странами. Оно, как правило, устанавливается в зависимости от вида дохода и от условий налогообложения прибыли и имущества в стране проживания и стране происхождения, если в обеих странах налогом облагается одна и та же разновидность объектов.

В этих целях, 16 декабря 1998 года между Правительством Испании и Правительством РФ было подписано соглашение, устраняющее двойное налогообложение и предупреждающее утечку налогов в области налога на доход и на имущество.

Данное соглашение имеет несколько важных преимуществ: во-первых, для налогоплательщиков, так как позволяет им избежать двойное налогообложение при операциях, проведенных в обеих странах; во-вторых, для инвесторов, так как гарантирует максимальную безопасность их вложениям; в-третьих, для налоговых органов, так как развивает административное сотрудничество и обмен информацией в целях профилактики утечки налогов. С другой стороны, максимальные налоговые ставки на доход, дивиденды и пошлины установлены ниже отметки, предусмотренной в предыдущем соглашении между Испанией и СССР, равно как улучшены условия налогообложения недвижимости.

Соглашение распространяется на налоги на доход и на имущество, действующие в обоих государствах, их политических подразделениях и региональных структурах, в частности:

а) В Испании:

• Налог на доход физических лиц;
• Налог на прибыль;
• Налог на имущество;
• Региональные налоги на доход и на имущество;

б) В России:

• Налог на прибыль компаний и организаций;
• НДФЛ;
• Налог на имущество организаций;
• Налог на имущество физических лиц.

Наиболее часто задаваемые вопросы, с которыми обращаются к нам, связаны с общеизвестными источниками дохода российских граждан, имеющих статус налогового резидента в Испании. Перечислим и рассмотрим вкратце эти источники:

– Пенсии. Это выплаты за выслугу лет по окончании работы. Такие пенсии бывают государственными или частными.

• Государственная пенсия (Статья 19.2 Соглашения о двойном налогообложении) – пособие за выслугу лет на государственной должности, т.е. за работу на государство, например, пенсия государственного служащего.

1. Государственные пенсии облагаются налогом только в России. В Испании они освобождены от любых пошлин, но с оговоркой прогрессивного освобождения. Это означает, что в случае представления налогоплательщиком декларации по НДФЛ ввиду получения других видов дохода, сумма освобожденной пенсии будет учтена для исчисления налоговой ставки в отношении этих видов дохода.
2. Однако, если получатель государственной пенсии (гражданин РФ) является резидентом Испании или имеет испанское гражданство, его пенсия облагается налогом только в Испании.

• Частная пенсия (Статья 18 Соглашения о двойном налогообложении) – любое другое пособие за выслугу лет на негосударственной должности, например, выплачиваемое из фонда социального страхования бывшему работнику частного сектора. Частная пенсия облагается налогом только в Испании.

(Продолжение следует…)

Ноэми Кастильо. Сотрудница Cañizares Abogados http://www.canizaresabogados.es/