Система двойного налогообложения между Испанией и Россией (Часть II)

(Продолжение. Начало см. Система двойного налогообложения между Испанией и Россией. Часть I)

В данной статье мы продолжим рассмотрение наиболее волнующих тем в области налогообложения доходов, получаемых в России гражданами РФ, являющимися также налоговыми резидентами Испании.

• Доход на недвижимость. Согласно статье 6 Соглашения о двойном налообложении, доход на недвижимость, находящуюся в России, может облагаться налогом как в Испании, так и в России, хотя налоговый резидент вправе получить в Испании налоговый вычет из суммы НДФЛ.
• Дивиденды. Согласно статье 10 Соглашения о двойном налообложении, дивиденды облагаются налогом в Испании. Они могут также облагаться налогом в России, если это страна нахождения компании, выплачивающей дивиденды, и в ней действуют нормы внутренней налоговой политики. Но если получатель дивидендов является бенефициаром-резидентом Испании, взимаемый в таком случае налог в России не должен превышать 15% валовой суммы дивидендов или 10% от этой суммы при условии, что данные дивиденды освобождены от налогообложения в Испании. Налоговый резидент может получить в Испании налоговый вычет из суммы НДФЛ, согласно этой отметке и принципам международного двойного налогообложения.
• Прибыль. Согласно статье 11 Соглашения о двойном налообложении, пенсия, получаемая в России, облагается налогом в Испании. Тем не менее, она может также облагаться налогом в России, согласно нормам внутренней налоговой политики. Если получатель прибыли является бенефициаром-резидентом Испании, взимаемый в таком случае налог в России не должен превышать 5% валовой суммы прибыли. Налоговый резидент может получить в Испании налоговый вычет из суммы НДФЛ, согласно этой отметке и принципам международного двойного налогообложения.
• Прибыль акционерных членов компаний и организаций с фактическим местопребыванием в России. Согласно статье 16 Соглашения о двойном налообложении, налог может взиматься в обоих странах. Налоговый резидент вправе получить в Испании налоговый вычет из суммы НДФЛ, согласно принципам международного двойного налогообложения.
• Доход на имущество:
  • Полученный в результате отчуждения недвижимого имущества, находящегося в России. Согласно статье 13.1 Соглашения о двойном налообложении, взимание налога может осуществляться в обоих странах. Налоговый резидент вправе получить в Испании налоговый вычет из суммы НДФЛ, согласно принципам международного двойного налогообложения.
  • Полученный в результате отчуждения акций и участия в компаниях, актив которых составляют, прямым или косвенным образом, преимущественно объекты недвижимости на территории России. Согласно статье 13.2 Соглашения о двойном налообложении, взимание налога может осуществляться в обоих странах. Налоговый резидент вправе получить в Испании налоговый вычет из суммы НДФЛ, согласно принципам международного двойного налогообложения.
  • Полученный в результате отчуждения движимого имущества, закрепленного за постоянным предприятием в России, принадлежащим резиденту Испании для ведения предпринимательской деятельности или оказания независимых услуг личного характера. Согласно статье 13.3 Соглашения о двойном налообложении, взимание налога может осуществляться в обоих странах. Налоговый резидент вправе получить в Испании налоговый вычет из суммы НДФЛ, согласно принципам международного двойного налогообложения.
  • Полученный в результате отчуждения иного типа имущества. Согласно статье 13.5 Соглашения о двойном налообложении, взимание налога обычно осуществляется в Испании, если она является страной проживания физического лица. Примером может быть доход на прибыль, полученную в результате продажи акций российской компании.

Кроме вышеупомянутых видов дохода Соглашение предусматривает и рассматривает такие, как предпринимательский доход, доход от оказания профессиональных услуг, от выполнения оплачиваемой работы, от деятельности артистов и спортсменов, от реализации общественных функций и др.

В заключение, отметим, что каждый иностранный резидент Испании обязан оповестить Налоговую службу страны о наличии заграницей такого имущества и прав, как:

• Счета в финансовых учреждениях;
• Депонированные, управляемые и полученные ценности, права, гарантии;
• Недвижимое имущество и права на него.

Резидент вправе не оповещать о каждой категории имущества, если общая сумма всех составляющих одной категории не превышает 50 тыс. евро, за исключением случая, когда в последующие годы сумма прироста составляет более 20 тыс. евро по отношению к последнему акту декларированию.

Ноэми Кастильо. Сотрудница Cañizares Abogados